محاسبة
قائمة الدخل: بنودها وأشكالها وطريقة إعدادها بمثال
قائمة الدخل تجيب عن سؤال واحد: هل ربحت الشركة أم خسرت خلال فترة معينة، ومن أين جاء هذا الربح. في هذا الشرح نمرّ على بنودها بالترتيب، ثم نطبّق على مثال رقمي كامل.
ما هي قائمة الدخل؟
قائمة الدخل تقرير مالي يعرض إيرادات الشركة ومصروفاتها خلال فترة محددة، شهر أو ربع سنة أو سنة، وينتهي بصافي الربح أو صافي الخسارة. تُسمى أيضاً قائمة الأرباح والخسائر.
الفرق الأساسي بينها وبين الميزانية العمومية أن الميزانية تعرض وضع الشركة في لحظة معينة، أما قائمة الدخل فتعرض ما حدث خلال فترة كاملة.
بنود قائمة الدخل بالترتيب
تتكوّن القائمة من مجموعة بنود تُطرح من بعضها بترتيب ثابت حتى نصل إلى صافي الربح:
- صافي المبيعات: إجمالي المبيعات مطروحاً منه مردودات المبيعات والخصم المسموح به.
- تكلفة البضاعة المباعة: تكلفة ما تم بيعه فعلاً خلال الفترة، وليس كل ما تم شراؤه.
- مجمل الربح: صافي المبيعات ناقص تكلفة البضاعة المباعة.
- المصروفات التشغيلية: مصروفات البيع والتسويق والمصروفات الإدارية والعمومية، ومنها الرواتب والإيجار والإهلاك.
- ربح التشغيل: مجمل الربح ناقص المصروفات التشغيلية.
- إيرادات ومصروفات أخرى: مثل الفوائد وأرباح بيع الأصول وفروق العملة.
- صافي الربح قبل الضريبة ثم صافي الربح بعد الضريبة.
مثال رقمي على قائمة الدخل
لنفترض أن شركة تجارية حققت الأرقام التالية خلال سنة. الأرقام افتراضية للتوضيح فقط:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| إجمالي المبيعات | 1,000,000 |
| مردودات وخصومات المبيعات | (50,000) |
| صافي المبيعات | 950,000 |
| تكلفة البضاعة المباعة | (600,000) |
| مجمل الربح | 350,000 |
| مصروفات بيع وتسويق | (80,000) |
| مصروفات إدارية وعمومية | (120,000) |
| ربح التشغيل | 150,000 |
| إيرادات أخرى | 10,000 |
| مصروفات تمويلية | (20,000) |
| صافي الربح قبل الضريبة | 140,000 |
من المثال: هامش مجمل الربح يساوي 350,000 ÷ 950,000 أي نحو 36.8%، وهامش ربح التشغيل يساوي 150,000 ÷ 950,000 أي نحو 15.8%. هاتان النسبتان أهم من الرقم المطلق، لأنهما تسمحان بمقارنة الشركة بنفسها من سنة لأخرى.
أشكال قائمة الدخل: البسيطة ومتعددة المراحل
الشكل البسيط، أو ذو المرحلة الواحدة، يجمع كل الإيرادات في مجموعة وكل المصروفات في مجموعة ثم يطرح إحداهما من الأخرى. يناسب الأنشطة الصغيرة والخدمية.
الشكل متعدد المراحل هو المستخدم في المثال أعلاه: يفصل مجمل الربح عن ربح التشغيل عن صافي الربح. يناسب الشركات التجارية والصناعية لأنه يوضح أين تُكتسب الأرباح وأين تُستهلك.
كيف تُعدّ قائمة الدخل؟
إعداد القائمة يدوياً يمر بهذه الخطوات:
- ترحيل كل قيود الفترة إلى دفتر الأستاذ.
- إعداد ميزان المراجعة والتأكد من توازنه.
- إجراء قيود التسوية: الإهلاك، المصروفات المستحقة والمقدمة، وجرد آخر المدة.
- نقل أرصدة حسابات الإيرادات والمصروفات إلى القائمة بالترتيب السابق.
في برامج المحاسبة لا تُعدّ القائمة يدوياً: كل فاتورة وكل قيد مرحَّل يدخل في حسابه مباشرة، فتُستخرج القائمة عن أي فترة بتحديد تاريخ البداية والنهاية.
أخطاء شائعة عند قراءة قائمة الدخل
- الخلط بين الربح والنقدية: الشركة قد تربح على الورق وخزينتها فارغة، لأن جزءاً من المبيعات آجل. النقدية تُقرأ من قائمة التدفقات النقدية.
- تسجيل المشتريات كلها كتكلفة: التكلفة هي ما بيع فقط، والباقي مخزون يظهر في الميزانية.
- إهمال الإهلاك لأنه لا يُدفع نقداً، مع أنه مصروف حقيقي يخفض الربح.
- مقارنة فترات غير متساوية، مثل شهر موسمي بشهر عادي.
أسئلة شائعة
ما الفرق بين قائمة الدخل والميزانية العمومية؟
قائمة الدخل تعرض الإيرادات والمصروفات خلال فترة وتنتهي بصافي الربح. الميزانية العمومية تعرض الأصول والالتزامات وحقوق الملكية في تاريخ محدد.
ما الفرق بين مجمل الربح وصافي الربح؟
مجمل الربح هو المبيعات ناقص تكلفة البضاعة المباعة فقط. صافي الربح هو ما يتبقى بعد خصم كل المصروفات الأخرى والضرائب.
كل متى تُعدّ قائمة الدخل؟
تُعدّ رسمياً في نهاية السنة المالية، لكن الإدارة تحتاجها شهرياً أو كل ربع سنة لمتابعة الأداء.
هل تظهر المسحوبات الشخصية لصاحب الشركة في قائمة الدخل؟
لا. المسحوبات ليست مصروفاً للنشاط، وتُخصم من حقوق الملكية في الميزانية.
